{"id":13947,"date":"2025-04-25T10:49:09","date_gmt":"2025-04-25T08:49:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=13947"},"modified":"2025-04-25T10:49:09","modified_gmt":"2025-04-25T08:49:09","slug":"los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades","title":{"rendered":"Los pasivos ficticios en el impuesto de sociedades"},"content":{"rendered":"<p>Los <strong>pasivos ficticios<\/strong> est\u00e1n siendo uno de los principales focos de atenci\u00f3n de la <a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\"><strong>Agencia Tributaria<\/strong><\/a> en sus actuaciones. Para prevenir posibles sorpresas queremos comentar hoy qu\u00e9 son los pasivos ficticios, donde podemos ver su regulaci\u00f3n y c\u00f3mo debemos actuar.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 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ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades\/#Articulo_121_de_la_Ley_del_Impuesto_de_Sociedades\" title=\"Art\u00edculo 121 de la Ley del Impuesto de Sociedades\">Art\u00edculo 121 de la Ley del Impuesto de Sociedades<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades\/#%C2%BFComo_se_regularizan_los_pasivos_ficticios\" title=\"\u00bfC\u00f3mo se regularizan los pasivos ficticios?\">\u00bfC\u00f3mo se regularizan los pasivos ficticios?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades\/#Sentencia_16252024_del_Tribunal_Supremo\" title=\"Sentencia 1625\/2024 del Tribunal Supremo\">Sentencia 1625\/2024 del Tribunal Supremo<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades\/#Importancia_de_la_Memoria_en_los_Pasivos_Ficticios\" title=\"Importancia de la Memoria en los Pasivos Ficticios\">Importancia de la Memoria en los Pasivos Ficticios<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/los-pasivos-ficticios-en-el-impuesto-de-sociedades\/#En_resumen\" title=\"En resumen\">En resumen<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFQue_son_los_Pasivos_Ficticios\"><\/span><strong>\u00bfQu\u00e9 son los Pasivos Ficticios?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p><strong>Los pasivos ficticios son deudas que aparecen en el <\/strong><strong>balance de situaci\u00f3n<\/strong><strong> de \u00a0una empresa pero que\u00a0 en principio, no representan una deuda real u obligaci\u00f3n pendiente de pago<\/strong><\/p>\n<p>Estos pasivos se suelen generar cuando<strong>:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li><strong>una entidad registra obligaciones que no corresponden a un compromiso real, <\/strong><\/li>\n<li><strong>o cuando existe una discrepancia entre la contabilidad y la realidad econ\u00f3mica de la empresa.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Como ejemplos pueden ser saldos de proveedores, acreedores, cuentas con socios o administradores, saldos sin pagar de trabajadores que figuran en el pasivo del balance.<\/p>\n<p>En t\u00e9rminos m\u00e1s sencillos, los pasivos ficticios son aquellos que aparecen en los balances contables, pero que en realidad no son deudas reales. <strong>La finalidad de su inclusi\u00f3n en la contabilidad suele ser mejorar la situaci\u00f3n fiscal de la empresa. Al registrar pasivos mayores, se reduce el beneficio neto y, por ende, se reduce la base imponible sobre la que se calcula el Impuesto de Sociedades.<\/strong><\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Articulo_121_de_la_Ley_del_Impuesto_de_Sociedades\"><\/span><strong>Art\u00edculo 121 de la Ley del Impuesto de Sociedades<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328&amp;p=20250123&amp;tn=1#a121\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\"><strong>Art\u00edculo 121 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/a> establece las <strong>bases para la correcci\u00f3n de pasivos ficticios<\/strong>. Este art\u00edculo especifica los procedimientos que deben seguir las empresas cuando se <strong>detectan pasivos ficticios<\/strong> en su contabilidad, y establece las consecuencias fiscales de tal detecci\u00f3n.<\/p>\n<p>Seg\u00fan el art\u00edculo, <strong>si la Agencia Tributaria detecta la existencia de estos pasivos y no se pueden justificar, se consideran renta del \u00faltimo periodo objeto de comprobaci\u00f3n<\/strong>. Es decir, del periodo m\u00e1s antiguo en comprobaci\u00f3n, consider\u00e1ndole una suerte de ganancias patrimoniales y, por tanto, renta para el contribuyente.<\/p>\n<p><strong>El <\/strong><a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328&amp;p=20250123&amp;tn=1#a121\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener\"><strong>art\u00edculo 121<\/strong><\/a><strong> tambi\u00e9n recoge las sanciones<\/strong> que pueden imponerse por la inclusi\u00f3n incorrecta de pasivos ficticios. Estas sanciones var\u00edan seg\u00fan la magnitud de la infracci\u00f3n, pero pueden ser severas si se considera que hubo un intento de fraude fiscal.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFComo_se_regularizan_los_pasivos_ficticios\"><\/span><strong>\u00bfC\u00f3mo se regularizan los pasivos ficticios?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La <strong>regularizaci\u00f3n de los pasivos ficticios<\/strong> se deber\u00e1 hacer en los siguientes pasos:<\/p>\n<p><strong>Auditor\u00eda interna<\/strong>: la empresa realizar\u00e1 una auditor\u00eda interna que permita identificar cualquier saldo pasivo que no tenga una justificaci\u00f3n adecuada. Se deber\u00e1n revisar las partidas de proveedores, acreedores, deudas con socios y cualquier cuenta a pagar en el balance que no tenga una justificaci\u00f3n que la respalde.<\/p>\n<p><strong>Buscar documentaci\u00f3n<\/strong>. Se debe recopilar toda la documentaci\u00f3n que pueda demostrar la legitimidad de la deuda. Hablamos de contratos, extractos de pagos, facturas, escrituras, etc..<\/p>\n<p><strong>Ajuste contable<\/strong>. Si finalmente no se puede justificar\u00a0 la existencia del pasivo, la empresa deber\u00e1 hacer un ajuste contable para eliminarlo de su pasivo del balance y registrar un ingreso extraordinario.<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Contablemente, este ingreso se deber\u00e1 reflejar en las cuentas del ejercicio.<\/strong><\/li>\n<li><strong>Fiscalmente,\u00a0 se considerar\u00e1 como ingreso correspondiente en la base imponible del impuesto de sociedades<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sentencia_16252024_del_Tribunal_Supremo\"><\/span><strong>Sentencia 1625\/2024 del Tribunal Supremo<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La <strong>Sentencia 1625\/2024 del Tribunal Supremo<\/strong> es un fallo\u00a0 relacionado con los pasivos ficticios y su tratamiento en el marco del Impuesto sobre Sociedades. En esta sentencia, el Tribunal Supremo abord\u00f3 un caso en el que una <strong>empresa fue acusada de utilizar pasivos ficticios para reducir su base imponible y, por ende, el impuesto a pagar.<\/strong><\/p>\n<p>En el fallo, el Tribunal Supremo reafirm\u00f3 la postura de que <strong>los pasivos ficticios deben ser corregidos y eliminados del balance de la empresa cuando no tengan una justificaci\u00f3n econ\u00f3mica v\u00e1lida<\/strong>. La sentencia tambi\u00e9n destac\u00f3 la importancia de la <strong>buena fe<\/strong> empresarial y el principio de veracidad en la contabilidad, subrayando que la inclusi\u00f3n de pasivos ficticios con la intenci\u00f3n de reducir impuestos es una pr\u00e1ctica que debe ser erradicada.<\/p>\n<p>El fallo estableci\u00f3 que <strong>las empresas que recurren a este tipo de pr\u00e1cticas fiscales incorrectas pueden estar sujetas a sanciones por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria<\/strong>, as\u00ed como a la regularizaci\u00f3n de sus obligaciones fiscales. Esta sentencia refuerza la idea de que las empresas deben actuar con total transparencia en la presentaci\u00f3n de sus estados financieros y en sus declaraciones fiscales.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Importancia_de_la_Memoria_en_los_Pasivos_Ficticios\"><\/span><strong>Importancia de la Memoria en los Pasivos Ficticios<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>En el caso de los pasivos ficticios, <strong>la memoria es el medio mediante el cual la empresa puede explicar y justificar la existencia de ciertos pasivos que podr\u00edan ser considerados como ficticios. <\/strong>Si la empresa no detalla adecuadamente en la memoria las caracter\u00edsticas de estos pasivos, o si no proporciona informaci\u00f3n suficiente para demostrar que son obligaciones reales, se corre el riesgo de ser objeto de una inspecci\u00f3n fiscal y de una posible correcci\u00f3n de sus registros contables.<\/p>\n<p><strong>La memoria no solo ayuda a las autoridades fiscales, sino que tambi\u00e9n facilita el trabajo de los auditores externos<\/strong>, quienes deben asegurarse de que los estados financieros reflejan una imagen fiel y precisa de la situaci\u00f3n financiera de la empresa. La falta de transparencia en la memoria sobre los pasivos ficticios puede llevar a sanciones o a la imposici\u00f3n de correcciones en los balances contables.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"En_resumen\"><\/span>En resumen<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Los <strong>pasivos ficticios<\/strong> son un tema relevante dentro de la contabilidad y la fiscalidad empresarial. <strong>Son obligaciones o deudas que no tienen una base real y se registran con el fin de reducir artificialmente la base imponible del Impuesto sobre Sociedades<\/strong>.<\/p>\n<p>La regularizaci\u00f3n de estos pasivos implica ajustar la contabilidad para reflejar la situaci\u00f3n econ\u00f3mica real de la empresa. La Ley del Impuesto de Sociedades y el <strong>Art\u00edculo 121<\/strong> proporcionan las bases para corregir estos registros, mientras que sentencias como la <strong>1625\/2024 del Tribunal Supremo<\/strong> refuerzan la lucha contra el fraude fiscal.<\/p>\n<p>La memoria de los estados financieros juega un papel crucial al proporcionar informaci\u00f3n adicional que permita verificar la autenticidad de los pasivos registrados, siendo esencial para la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.<\/p>\n<p>Si te ha interesado este articulo te animamos a informarte sobre cualquiera de nuestras formaciones en el impuesto de sociedades como el <strong><a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/Curso-Experto-Gestion-Impuesto-Sociedades\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Experto en Gesti\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades.<\/a><\/strong><\/p>\n<p>&#8211;&gt;<strong>Quiz\u00e1 te interese leer m\u00e1s sobre:<\/strong> \u00a1Lleva al d\u00eda la econom\u00eda de tu empresa con 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