{"id":3641,"date":"2017-02-23T18:44:15","date_gmt":"2017-02-23T17:44:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=3641"},"modified":"2019-10-10T09:32:45","modified_gmt":"2019-10-10T07:32:45","slug":"tributacion-emprendedores","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n para emprendedores o aut\u00f3nomos: inicio de la actividad e IRPF"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">El mero hecho de<strong> emprender<\/strong>, es decir, de iniciar una actividad econ\u00f3mica, como aut\u00f3nomo o como persona jur\u00eddica, origina una serie de obligaciones fiscales. Algunas de ellas deben llevarse a cabo antes de iniciar la actividad y la gran mayor\u00eda deben cumplirse a medida que \u00e9sta se va desarrollando. En este art\u00edculo trataremos la tributaci\u00f3n para emprendedores al momento inicial e IRPF. En posteriores nos adentraremos en la actividad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para cualquier emprendedor que no est\u00e9 familiarizado previamente con la tributaci\u00f3n, entender el marco fiscal espa\u00f1ol y comprender el funcionamiento y las <strong>obligaciones fiscales clave<\/strong> en IRPF, IVA y el Impuesto sobre sociedades puede resultar una tarea de especial complejidad.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Desde un inicio, cuando queremos emprender tenemos que llevar a cabo una serie de gestiones a trav\u00e9s de la cumplimentaci\u00f3n del <strong>modelo 036 (declaraci\u00f3n censal)<\/strong>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Solicitud de un <strong>NIF<\/strong> (N\u00famero de Identificaci\u00f3n Fiscal).<\/li>\n<li>Alta en el <strong>censo<\/strong> de empresarios.<\/li>\n<li>Alta en aquellos<strong> impuestos<\/strong> a los que estar\u00e1 sujeta nuestra actividad, atendiendo a la actividad profesional o empresarial que vayamos a desarrollar.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para determinar los impuestos a los que nuestra actividad va a estar sujeta, es primordial considerar bajo qu\u00e9 <strong>figura jur\u00eddica<\/strong> vamos a trabajar:<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si vamos a crear una <strong>sociedad<\/strong> (an\u00f3nima, de responsabilidad limitada, etc.), la actividad generalmente estar\u00e1 sujeta al Impuesto sobre sociedades. Sin embargo, si vamos a operar bajo la figura de<strong> empresario individual<\/strong> (aut\u00f3nomos), deberemos tributar por el Impuesto sobre la Renta o IRPF.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/#Tributacion_para_emprendedores_%C2%BFEstimacion_directa_o_estimacion_objetiva\" title=\"Tributaci\u00f3n para emprendedores.&nbsp;\u00bfEstimaci\u00f3n directa o estimaci\u00f3n objetiva?\">Tributaci\u00f3n para emprendedores.&nbsp;\u00bfEstimaci\u00f3n directa o estimaci\u00f3n objetiva?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/#Metodo_de_estimacion_directa\" title=\"M\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa\">M\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/#Metodo_de_estimacion_objetiva\" title=\"M\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva\">M\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/#Obligaciones_para_autonomos_en_IRPF\" title=\"Obligaciones para aut\u00f3nomos en IRPF\">Obligaciones para aut\u00f3nomos en IRPF<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tributacion_para_emprendedores_%C2%BFEstimacion_directa_o_estimacion_objetiva\"><\/span>Tributaci\u00f3n para emprendedores.&nbsp;\u00bfEstimaci\u00f3n directa o estimaci\u00f3n objetiva?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si finalmente optamos por hacernos aut\u00f3nomos, debemos determinar c\u00f3mo vamos a calcular el <strong>rendimiento de nuestra actividad econ\u00f3mica en IRPF<\/strong>. Atendiendo al tipo de actividad que desarrollemos, determinaremos el rendimiento siguiendo los siguientes m\u00e9todos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Estimaci\u00f3n directa normal o simplificada:<\/strong> el rendimiento neto se calcula mediante la diferencia entre los ingresos y gastos deducibles. Para concretar qu\u00e9 gastos son deducibles y cu\u00e1les no, con matices, nos remitiremos a la normativa del Impuesto sobre sociedades.<\/li>\n<li><strong>Estimaci\u00f3n objetiva, com\u00fanmente denominada m\u00f3dulos:<\/strong> el rendimiento neto no se obtiene a trav\u00e9s de la diferencia entre los ingresos y gastos de la actividad. En este caso, los ingresos se van a determinar aplicando una serie de unidades objetivas facilitadas por la propia Agencia Tributaria como, por ejemplo, el n\u00famero de mesas de un restaurante, la cantidad de trabajadores contratados o, los metros de la barra de un bar, entre otros.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Metodo_de_estimacion_directa\"><\/span>M\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como ya hemos comentado anteriormente, el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa tiene dos modalidades: <strong>normal y simplificada.<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El <strong>m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa normal<\/strong> se aplica, generalmente, a empresarios y profesionales que no est\u00e9n acogidos a la modalidad simplificada o al r\u00e9gimen de m\u00f3dulos. Eso s\u00ed, la tributaci\u00f3n para emprendedores&nbsp;bajo este m\u00e9todo, siempre se producir\u00e1 cuando el importe de la cifra de negocios del conjunto de actividades ejercidas por el contribuyente sea superior a 600.000 euros anuales en el a\u00f1o inmediato anterior. Tambi\u00e9n se tributar\u00e1 bajo este m\u00e9todo cuando se haya renunciado a la estimaci\u00f3n directa simplificada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este caso, el aut\u00f3nomo tiene las siguientes <strong>obligaciones contables y registrales<\/strong>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Si se desempe\u00f1a una <strong>actividad mercantil:<\/strong> deber\u00e1 llevar a cabo una contabilidad ajustada al C\u00f3digo de Comercio y al Plan General de Contabilidad.<\/li>\n<li>Si se desempe\u00f1a una <strong>actividad no mercantil<\/strong>: s\u00f3lo deber\u00e1n llevarse libros registro de ventas e ingresos, de compras y gastos y de bienes de inversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Si se desempe\u00f1a una <strong>actividad profesional:<\/strong> deber\u00e1n llevarse los libros de ingresos, gastos, bienes de inversi\u00f3n y, adem\u00e1s, el libro de provisiones de fondos y suplidos.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otra parte, el m\u00e9todo de <strong>estimaci\u00f3n directa simplificada<\/strong> se aplica a empresarios y profesionales siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Que su actividad<strong> no se acoja<\/strong> al r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva.<\/li>\n<li>Que, en el a\u00f1o anterior, el importe neto de la cifra de negocios no sea superior a los <strong>600.000 euros<\/strong>. Si la actividad se hubiese iniciado en el a\u00f1o anterior, el importe neto de la cifra de negocios se elevar\u00eda al a\u00f1o.<\/li>\n<li>Que <strong>no se haya renunciado<\/strong> a su aplicaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Que <strong>alguna actividad que ejerza<\/strong> el contribuyente se encuentre en el r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n directa normal.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">La tributaci\u00f3n para emprendedores&nbsp;bajo este m\u00e9todo tendr\u00e1 las siguientes <strong>obligaciones contables y registrales<\/strong>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Si se desempe\u00f1a una <strong>actividad empresarial<\/strong>: deber\u00e1 llevar los libros registro de ventas e ingresos, compras y gastos y el libro registro de bienes de inversi\u00f3n.<\/li>\n<li>Si se desempe\u00f1a una <strong>actividad profesional<\/strong>: adem\u00e1s de los anteriores, el aut\u00f3nomo deber\u00e1 llevar el registro de provisi\u00f3n de fondos y suplidos.<\/li>\n<li>No hay obligaci\u00f3n de llevar a cabo una contabilidad ajustada al<strong> C\u00f3digo de Comercio<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Metodo_de_estimacion_objetiva\"><\/span>M\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">En cuanto a la tributaci\u00f3n para emprendedores o aut\u00f3nomos, no todos pueden tributar en IRPF con el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva o m\u00f3dulos. Todo lo contrario, para poder tributar con m\u00f3dulos la actividad desempe\u00f1ada debe estar incluida en la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/boe\/dias\/2016\/11\/29\/pdfs\/BOE-A-2016-11252.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\"><strong>orden ministerial<\/strong> <\/a>que regula este r\u00e9gimen y cumplir una serie de requisitos que la Agencia Tributaria endureci\u00f3 en 2016 como medida para luchar contra el fraude fiscal:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Que el volumen de rendimientos \u00edntegros en el a\u00f1o inmediato anterior, <strong>no supere 250.000 \u20ac<\/strong> para el conjunto de las actividades econ\u00f3micas, incluidas las actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales. Las operaciones en las que exista obligaci\u00f3n de expedir factura cuando el destinatario sea empresario, <strong>no podr\u00e1n superar 150.000 euros<\/strong>.<\/li>\n<li>Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, <strong>no supere los 250.000 \u20ac<\/strong> anuales.<\/li>\n<li>Que <strong>no hayan renunciado<\/strong> expresa o t\u00e1citamente a la aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen.<\/li>\n<li>Que no hayan renunciado o <strong>est\u00e9n excluidos del r\u00e9gimen simplificado del IVA<\/strong> y del r\u00e9gimen especial simplificado del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Que no hayan renunciado al r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca del IVA, ni al r\u00e9gimen especial de la agricultura y ganader\u00eda del IGIC.<\/li>\n<li>Que <strong>ninguna actividad ejercida<\/strong> se encuentre en estimaci\u00f3n directa, en cualquiera de sus modalidades.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">La tributaci\u00f3n para emprendedores por m\u00f3dulos conlleva una <strong>menor complejidad<\/strong> ya que no es necesario llevar a cabo una contabilidad ajustada al C\u00f3digo de Comercio. Simplemente se deben conservar las facturas emitidas, recibidas y los justificantes de los m\u00f3dulos aplicados, adem\u00e1s del libro registro de bienes de inversi\u00f3n, si se practican amortizaciones.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En el caso que el rendimiento neto se calcule por el <strong>volumen de operaciones<\/strong>, tambi\u00e9n se debe llevar un libro registro de ventas o ingresos, adem\u00e1s del libro registro de ventas o ingresos sujetos al 1% de retenci\u00f3n.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Obligaciones_para_autonomos_en_IRPF\"><\/span>Obligaciones para aut\u00f3nomos en IRPF<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">\u00bfQu\u00e9 m\u00e1s aspectos de la tributaci\u00f3n para emprendedores hay que tener en cuenta si finalmente optamos por hacernos aut\u00f3nomos y calcular nuestro rendimiento econ\u00f3mico bajo alguna de las modalidades comentadas arriba? Deberemos tener en cuenta las siguientes<strong> obligaciones<\/strong>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Pagos fraccionados:<\/strong> los aut\u00f3nomos que no est\u00e9n exentos por practicar retenciones en su facturaci\u00f3n, deber\u00e1n hacer trimestralmente un pago fraccionado del 20% de los rendimientos acumulados en el a\u00f1o presentando el modelo 130 (si est\u00e1n en estimaci\u00f3n directa) o el modelo 131 (si est\u00e1n en estimaci\u00f3n directa simplificada).<\/li>\n<li><strong>Retenciones en facturas:<\/strong> si as\u00ed se ha establecido en el modelo 037 y se est\u00e1 dado de alta en un ep\u00edgrafe IAE de actividades econ\u00f3micas, el aut\u00f3nomo puede incluir una retenci\u00f3n en sus facturas para evitar la obligaci\u00f3n de presentar el modelo 130 o 131 a Hacienda. En este caso, ser\u00e1 el cliente el que deber\u00e1 ingresar el importe de la retenci\u00f3n en la Agencia Tributaria a nombre del aut\u00f3nomo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por \u00faltimo, no podemos olvidar la <strong>declaraci\u00f3n anual de la Renta<\/strong>: la Agencia Tributaria no facilita borrador de la declaraci\u00f3n de la Renta, ya que no dispone de datos suficientes para ello.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cuando presentemos la declaraci\u00f3n de la Renta, deberemos incluir los <strong>rendimientos de la actividad econ\u00f3mica<\/strong> del aut\u00f3nomo junto con otros ingresos que \u00e9ste haya podido obtener (rendimientos del trabajo si se encuentra en pluriactividad, rendimientos de cuentas bancarias, etc.).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Hacienda aplicar\u00e1 las tablas correspondientes para determinar el tipo de gravamen y la cuota tributaria, deduciendo el<strong> importe de los anticipos pagados con anterioridad,<\/strong> es decir, los pagos fraccionados y\/o las retenciones aplicadas en factura.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como podemos observar, la tributaci\u00f3n para emprendedores o aut\u00f3nomos que decidan poner en marcha un negocio no es precisamente simple. Todo lo comentado en el art\u00edculo son simples pinceladas de un entramado fiscal importante que debe ser analizado con detenimiento para considerar cu\u00e1l es la mejor alternativa y forma jur\u00eddica a tomar. Sin duda una <strong>\u00f3ptima planificaci\u00f3n fiscal<\/strong> puede ser un factor determinante de nuestro \u00e9xito empresarial.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Espero que os sea de utilidad, y si sigues este enlace, &nbsp;podr\u00e1s conocer m\u00e1s acerca de las obligaciones en cuanto a la <a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/iva-emprendedores-autonomos\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Tributaci\u00f3n para emprendedores en IVA<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Es necesario conocer la tributaci\u00f3n para emprendedores simplemente por el hecho de hacerlo como aut\u00f3nomo o como persona jur\u00eddica.<\/p>\n","protected":false},"author":70386,"featured_media":3645,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[115],"class_list":["post-3641","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas-y-contabilidad"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.5 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Tributaci\u00f3n para emprendedores: IRPF en aut\u00f3nomos<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Es necesario conocer la tributaci\u00f3n para emprendedores simplemente por el hecho de hacerlo como aut\u00f3nomo o como persona jur\u00eddica.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\" 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