{"id":3662,"date":"2017-03-15T10:50:03","date_gmt":"2017-03-15T09:50:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=3662"},"modified":"2019-10-07T17:23:48","modified_gmt":"2019-10-07T15:23:48","slug":"iva-emprendedores-autonomos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/iva-emprendedores-autonomos","title":{"rendered":"Tributaci\u00f3n para emprendedores o aut\u00f3nomos: inicio de la actividad e IVA"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Como ya coment\u00e1bamos en un art\u00edculo anterior sobre <a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">tributaci\u00f3n para emprendedores&nbsp;IRPF<\/a>, uno de los mayores quebraderos de cabeza para los aut\u00f3nomos que quieren iniciar su actividad econ\u00f3mica es la fiscalidad. Adem\u00e1s de todos los tr\u00e1mites relacionados con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF), todo emprendedor debe plantearse una serie de cuestiones sobre el <strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido&nbsp;<\/strong>(IVA).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A modo de recordatorio, el<strong> IVA grava el consumo<\/strong> por parte del consumidor final, actuando los aut\u00f3nomos como meros intermediarios entre la Agencia Tributaria y el consumidor final, ya que deber\u00e1n pagar la diferencia entre el IVA cobrado a sus clientes (IVA repercutido) y el IVA pagado a sus proveedores (IVA soportado).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De modo similar al IRPF, la actividad que vayamos a desarrollar como aut\u00f3nomos ser\u00e1 lo que determine el r\u00e9gimen bajo el que vamos a tributar en <strong>IVA<\/strong>, pudiendo destacar los siguientes:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>R\u00e9gimen general<\/li>\n<li>R\u00e9gimen simplificado<\/li>\n<li>R\u00e9gimen especial del recargo de equivalencia<\/li>\n<\/ul>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/iva-emprendedores-autonomos\/#Regimen_general_de_IVA_para_autonomos\" title=\"R\u00e9gimen general de IVA para aut\u00f3nomos\">R\u00e9gimen general de IVA para aut\u00f3nomos<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/iva-emprendedores-autonomos\/#Regimen_simplificado_de_IVA\" title=\"R\u00e9gimen simplificado de IVA\">R\u00e9gimen simplificado de IVA<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/iva-emprendedores-autonomos\/#Regimen_especial_del_recargo_de_equivalencia\" title=\"R\u00e9gimen especial del recargo de equivalencia\">R\u00e9gimen especial del recargo de equivalencia<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regimen_general_de_IVA_para_autonomos\"><\/span>R\u00e9gimen general de IVA para aut\u00f3nomos<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Estaremos tributando bajo el <strong>r\u00e9gimen general<\/strong> cuando no sea aplicable ning\u00fan r\u00e9gimen especial o bien, cuando hayamos renunciado o estemos excluidos del r\u00e9gimen simplificado o del r\u00e9gimen especial de agricultura, ganader\u00eda y pesca.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">El <strong>funcionamiento<\/strong> del impuesto en este caso es muy simple: repercutimos a los clientes el IVA correspondiente (21%, 10% o 4%), salvo que la operaci\u00f3n est\u00e9 exenta IVA. Por otra parte, nuestros proveedores nos repercutir\u00e1n el IVA que corresponda y la diferencia entre el&nbsp; devengado y el deducible ser\u00e1 el resultado de nuestra declaraci\u00f3n trimestral.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si el IVA devengado es superior al deducible, deberemos pagar la diferencia a la <strong>Agencia Tributaria<\/strong>. Sin embargo, si el IVA devengado es inferior al deducible, la cantidad pendiente se compensar\u00e1 en trimestres posteriores o, si se trata del \u00faltimo trimestre, se podr\u00e1 solicitar la devoluci\u00f3n del Importe a Hacienda.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">De este modo, todo emprendedor que tribute bajo el <strong>r\u00e9gimen general de IVA<\/strong> est\u00e1 obligado a presentar las siguientes declaraciones:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li><strong>Declaraciones trimestrales, modelo 303<\/strong>: Se presenta del 1 al 20 del mes siguiente al periodo de liquidaci\u00f3n (abril, julio y octubre), excepto la autoliquidaci\u00f3n del \u00faltimo trimestre que se presenta del 1 al 30 de enero. Si en alg\u00fan per\u00edodo el resultado de la declaraci\u00f3n es igual a 0 (es decir, no resulta cantidad a pagar ni a devolver), la declaraci\u00f3n debe presentarse igualmente, sin actividad.<\/li>\n<li><strong>Declaraci\u00f3n anual, modelo 390<\/strong>: Se trata de un resumen anual que recoge las operaciones realizadas a lo largo del a\u00f1o relacionadas con el impuesto. Se presenta del 1 al 30 de enero.<\/li>\n<li><strong>Declaraci\u00f3n anual de operaciones con terceras personas, modelo 347<\/strong>: Incluye aquellas operaciones con terceros (tanto clientes como proveedores) que haya realizado el empresario por un importe superior a 3.005,06\u20ac durante el a\u00f1o natural. Se presenta del 1 al 28 de febrero.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Adem\u00e1s, deben elaborar y conservar los siguientes<strong> libros registro<\/strong> (en formato papel o electr\u00f3nico):<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Libro registro de <strong>facturas expedidas<\/strong>.<\/li>\n<li>Libro registro de<strong> facturas recibidas.<\/strong><\/li>\n<li>Libro registro de<strong> bienes de inversi\u00f3n<\/strong>.<\/li>\n<li>Libro registro de determinadas <strong>operaciones intracomunitarias<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regimen_simplificado_de_IVA\"><\/span>R\u00e9gimen simplificado de IVA<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este r\u00e9gimen se aplica a los aut\u00f3nomos que tributan bajo el <a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/tributacion-emprendedores\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">r\u00e9gimen de Estimaci\u00f3n objetiva<\/a> (m\u00f3dulos) en el Impuesto sobre la renta. Es importante saber que se puede <strong>renunciar a este r\u00e9gimen<\/strong> si se considera conveniente o necesario; eso s\u00ed, esta renuncia supone tambi\u00e9n renunciar al r\u00e9gimen de estimaci\u00f3n objetiva en IRPF y al r\u00e9gimen especial de agricultura, ganader\u00eda y pesca de IVA.<\/p>\n<p>En este caso, calculamos la liquidaci\u00f3n aplicando los <strong>coeficientes<\/strong> marcados en la correspondiente orden ministerial de m\u00f3dulos (publicada anualmente) para determinar el IVA devengado por ventas, deduciendo el IVA soportado por las operaciones corrientes y, adem\u00e1s, deduciendo el 1% del IVA devengado como gastos de dif\u00edcil justificaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Desde el 1 de enero de 2014, los <strong>emprendedores<\/strong> que tributen bajo este r\u00e9gimen deben presentar los mismos modelos que los que tributan bajo el r\u00e9gimen normal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En este caso, los <strong>aut\u00f3nomos<\/strong> deben conservar el libro registro de facturas recibidas, adem\u00e1s de los&nbsp; justificantes de los m\u00f3dulos declarados y las facturas recibidas y emitidas.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regimen_especial_del_recargo_de_equivalencia\"><\/span>R\u00e9gimen especial del recargo de equivalencia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se trata de un r\u00e9gimen especial de IVA que se aplica a&nbsp; los <strong>comerciantes minoristas<\/strong> (personas f\u00edsicas o entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas en IRPF) y que comercialicen al por menor art\u00edculos o productos de cualquier naturaleza no exceptuados de tributar en este r\u00e9gimen.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En otras palabras, este r\u00e9gimen es<strong> obligatorio<\/strong> para comerciantes minoristas que vendan, por tanto, al consumidor final. Eso s\u00ed, hay que tener en cuenta que hay actividades en las que no se puede aplicar este r\u00e9gimen (actividades industriales, de servicios, etc.) y determinadas actividades exentas como, por ejemplo, joyer\u00edas, concesionarios de coches, gasolineras, objetos de arte, etc.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Los emprendedores que tributan bajo este r\u00e9gimen especial est\u00e1n<strong> exentos de declarar el IVA<\/strong> a la Agencia Tributaria pero, como contrapartida, deben abonar un IVA m\u00e1s elevado de lo habitual (tambi\u00e9n llamado recargo):<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Las actividades que tributan al 4% tienen un <strong>recargo del 0,5%<\/strong>.<\/li>\n<li>Las actividades que tributan al 10% tienen un<strong> recargo del 1,4%<\/strong>.<\/li>\n<li>Las actividades que tributan al 21% tienen un <strong>recargo del 5,2%<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">En estos casos, el que tiene que repercutir el IVA es el <strong>mayorista<\/strong>, que incluye el IVA y el recargo en sus facturas, preguntando siempre al minorista si est\u00e1 o no en r\u00e9gimen de recargo de equivalencia. Eso s\u00ed, el aut\u00f3nomo no tendr\u00e1 ninguna obligaci\u00f3n de llevar ning\u00fan libro registro ni de conservar las facturas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En definitiva, est\u00e1 claro que, si queremos <strong>emprender<\/strong>, debemos ser conscientes de la complejidad del tramado fiscal actual en nuestro pa\u00eds. No se trata s\u00f3lo de acogerse al r\u00e9gimen m\u00e1s simple para evitar excesivas dificultades en la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias. Todo lo contrario, tenemos que realizar un <strong>estudio pormenorizado de la situaci\u00f3n<\/strong> y de la actividad que vamos a desempe\u00f1ar para determinar qu\u00e9 r\u00e9gimen es m\u00e1s conveniente, tanto a corto como a largo plazo, y as\u00ed llevar a cabo una&nbsp; adecuada <strong>planificaci\u00f3n fiscal<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Al iniciar la actividad, los aut\u00f3nomos debe tener en cuenta la fiscalidad relacionada con su actividad, especialmente en lo referente a IVA e IRPF.<\/p>\n","protected":false},"author":70386,"featured_media":3663,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[115],"class_list":["post-3662","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas-y-contabilidad"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.5 - 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EXPERIENCIA: \u2022 Profesora del Departamento de Administraci\u00f3n y Gesti\u00f3n Empresarial de INESEM Business School. \u2022 Asesora fiscal y contable en despacho de abogados. ESCRIBE SOBRE: Marketing \u2022 Empresa \u2022 Contabilidad \u2022 Finanzas Licenciada en Administraci\u00f3n y Direcci\u00f3n de Empresas y especializada en Asesor\u00eda Fiscal. Profesora de INESEM y colaboradora en la Tribuna fiscal y Laboral de INEAF. 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