{"id":3765,"date":"2017-06-16T12:12:10","date_gmt":"2017-06-16T10:12:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=3765"},"modified":"2025-09-04T16:46:50","modified_gmt":"2025-09-04T14:46:50","slug":"patent-box","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/patent-box","title":{"rendered":"Patent Box: Incentivos fiscales a la transferencia de tecnolog\u00eda"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">A pesar de la disminuci\u00f3n de las ayudas p\u00fablicas destinadas al fomento de la creaci\u00f3n de empresas y a la innovaci\u00f3n empresarial, son muchas las organizaciones que no utilizan de forma eficiente los incentivos fiscales de I+D+i que tienen a su disposici\u00f3n por mero desconocimiento. Uno de ellos de especial relevancia es el<strong> Patent Box<\/strong>.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/patent-box\/#%C2%BFQue_es_el_Patent_Box\" title=\"\u00bfQu\u00e9 es el Patent Box?\">\u00bfQu\u00e9 es el Patent Box?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/patent-box\/#%C2%BFComo_saber_si_cumplimos_los_requisitos_para_la_aplicacion_del_Patent_Box\" title=\"\u00bfC\u00f3mo saber si cumplimos los requisitos para la aplicaci\u00f3n del Patent Box?\">\u00bfC\u00f3mo saber si cumplimos los requisitos para la aplicaci\u00f3n del Patent Box?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/patent-box\/#Regimen_transitorio\" title=\"R\u00e9gimen transitorio\">R\u00e9gimen transitorio<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFQue_es_el_Patent_Box\"><\/span>\u00bfQu\u00e9 es el Patent Box?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">El<strong> Patent Box<\/strong> surge a partir de la disposici\u00f3n adicional octava de la Ley 16\/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptaci\u00f3n de la legislaci\u00f3n mercantil en materia contable para su armonizaci\u00f3n internacional con base en la normativa de la Uni\u00f3n Europea, en la que se modifica el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se trata de un<strong> incentivo fiscal<\/strong> a la explotaci\u00f3n de ciertos activos intangibles, creado para mitigar los efectos negativos de la reducci\u00f3n de las ayudas p\u00fablicas directas y fomentar la creaci\u00f3n, protecci\u00f3n y explotaci\u00f3n de determinados activos intangibles desarrollados por una empresa innovadora.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Actualmente lo encontramos regulado en <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328&amp;tn=1&amp;p=20161203#a23\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">el art\u00edculo 23 de la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades<\/a> y permite una<strong> reducci\u00f3n en la base imponible<\/strong> de aquellas rentas procedentes de la cesi\u00f3n de uso o de explotaci\u00f3n de patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Desde el<strong> 1 de julio de 2016<\/strong>, la reducci\u00f3n consiste en aplicar sobre la base imponible un porcentaje resultante de multiplicar por un 60% el resultado del siguiente coeficiente:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">En el <strong>numerador,<\/strong> \u00a0los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creaci\u00f3n del activo, incluidos los derivados de la subcontrataci\u00f3n con terceros no vinculados con aquella. Estos gastos se incrementan en un 30%, sin que, en ning\u00fan caso, el numerador pueda superar el importe del denominador.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">En el denominador, los gastos incurridos por la entidad cedente directamente relacionados con la creaci\u00f3n del activo, incluidos los derivados de la subcontrataci\u00f3n y, en su caso, de la adquisici\u00f3n del activo. En ning\u00fan caso se incluyen en el coeficiente anterior gastos financieros, amortizaciones de inmuebles u otros gastos no relacionados directamente con la creaci\u00f3n del activo.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para poder aplicar el <strong>Patent Box<\/strong>, es imprescindible cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Que el cesionario <strong>utilice los derechos de uso o de explotaci\u00f3n<\/strong> en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica y que los resultados de esa utilizaci\u00f3n no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci\u00f3n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este \u00faltimo caso, dicha entidad est\u00e9 vinculada con el cesionario.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Que el cesionario <strong>no resida en un pa\u00eds o territorio de nula tributaci\u00f3n<\/strong> o calificado como para\u00edso fiscal, salvo que est\u00e9 situado en un Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea y el contribuyente acredite que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos y que realice actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Cuando un mismo contrato de cesi\u00f3n incluya prestaciones accesorias de servicios deber\u00e1 diferenciarse en dicho contrato la <strong>contraprestaci\u00f3n c<\/strong>orrespondiente a los mismos.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Que la entidad disponga de los <strong>registros contables<\/strong> necesarios para poder determinar los ingresos y gastos directos correspondientes a los activos objeto de cesi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFComo_saber_si_cumplimos_los_requisitos_para_la_aplicacion_del_Patent_Box\"><\/span>\u00bfC\u00f3mo saber si cumplimos los requisitos para la aplicaci\u00f3n del Patent Box?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si tenemos en cuenta que los t\u00e9rminos relacionados con la transferencia tecnol\u00f3gica suelen tener cierta ambig\u00fcedad que se transmite en una inseguridad jur\u00eddica por parte de las empresas que tienen previsto aplicar el <strong>Patent Box<\/strong>, se ha visto necesaria la creaci\u00f3n de iniciativas que aporten claridad en los requisitos a cumplir y en la aplicaci\u00f3n de este incentivo fiscal.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Una de estas iniciativas la encontramos en la<strong> Norma UNE 166008:2012 \u201cGesti\u00f3n de I+D+i: transferencia de tecnolog\u00eda\u201d<\/strong>, creada por AENOR con la finalidad de certificar el cumplimiento de todos los requisitos tecnol\u00f3gicos, contables y legales establecidos en la normativa vigente para la correcta aplicaci\u00f3n del Patent Box.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Esta norma puede aplicarse a la <strong>transferencia tecnol\u00f3gica<\/strong> en cualquiera de sus modalidades (cesi\u00f3n, licencia de uso, explotaci\u00f3n, etc.) y entre varios agentes, tanto p\u00fablicos como privados. No obstante, se recomienda especialmente en:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Empresas que lleven a cabo<strong> actividades de I+D+i<\/strong> y quieran realizar la transferencia de sus resultados de forma segura<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Grupos empresariales<strong> espa\u00f1oles<\/strong> que est\u00e9n transfiriendo tecnolog\u00eda a filiales ubicadas en el extranjero.<\/li>\n<li>Grupos empresariales <strong>extranjeros<\/strong> con filiales que lleven a cabo actividades de I+D+i en Espa\u00f1a.<\/li>\n<li>Empresas que hayan creado<strong> know-how<\/strong> susceptible de transmisi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Regimen_transitorio\"><\/span>R\u00e9gimen transitorio<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Eso s\u00ed, hay que tener en cuenta que, tanto los incentivos fiscales como los requisitos para su aplicaci\u00f3n que se establecieron inicialmente (incluidos en la Ley 14\/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci\u00f3n) se vieron modificados con la actual Ley del Impuesto sobre Sociedades, para lo que se ha previsto un<strong> r\u00e9gimen transitorio<\/strong> para las cesiones de derechos de uso o de explotaciones de activos intangibles.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed, hasta que finalicen los contratos celebrados y, en cualquier caso, hasta el 30 de junio de 2021 coexistir\u00e1n <strong>3 reg\u00edmenes distintos<\/strong>:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li style=\"text-align: justify;\">Los contratos celebrados con <strong>anterioridad al 28 de septiembre de 2013<\/strong> (incluido), podr\u00e1n optar por aplicar el r\u00e9gimen actual o por la reducci\u00f3n en la base imponible del 50% de los ingresos procedentes de este tipo de rentas.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los contratos celebrados<strong> entre el 29 de septiembre de 2013 y el 30 de junio de 2016<\/strong>, podr\u00e1n optar entre aplicar el r\u00e9gimen actual o aplicar una reducci\u00f3n del 60% de las rentas, debiendo entenderse \u00e9stas como la diferencia entre los ingresos y los gastos generados.<\/li>\n<li style=\"text-align: justify;\">Los contratos celebrados <strong>a partir del 1 de julio de 2016<\/strong> (incluido) deber\u00e1n aplicar el r\u00e9gimen actual.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Si observamos los incentivos anteriores, vemos que se ha producido una reducci\u00f3n del incentivo fiscal en las reformas posteriores, reduciendo el porcentaje de aplicaci\u00f3n y las bases sobre las que aplicar dicho porcentaje. No obstante, el <strong>Patent Box sigue siendo un incentivo interesante e imprescindible<\/strong> para el fomento y el desarrollo de actividades de I+D+i en el contexto econ\u00f3mico actual.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A pesar de la reducci\u00f3n de las ayudas p\u00fablicas al fomento de las actividades de I+D+i, sigue habiendo incentivos fiscales como, por ejemplo, la patent box<\/p>\n","protected":false},"author":70386,"featured_media":3766,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[111],"class_list":["post-3765","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-management"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.5 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Patent Box y c\u00f3mo impulsa la tecnolog\u00eda con impuestos bajos<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"A 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EXPERIENCIA: \u2022 Profesora del Departamento de Administraci\u00f3n y Gesti\u00f3n Empresarial de INESEM Business School. \u2022 Asesora fiscal y contable en despacho de abogados. ESCRIBE SOBRE: Marketing \u2022 Empresa \u2022 Contabilidad \u2022 Finanzas Licenciada en Administraci\u00f3n y Direcci\u00f3n de Empresas y especializada en Asesor\u00eda Fiscal. Profesora de INESEM y colaboradora en la Tribuna fiscal y Laboral de INEAF. 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