{"id":6663,"date":"2022-11-15T15:10:47","date_gmt":"2022-11-15T14:10:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=6663"},"modified":"2025-09-10T15:28:11","modified_gmt":"2025-09-10T13:28:11","slug":"limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones","title":{"rendered":"L\u00edmite por aportaciones a los planes de pensiones"},"content":{"rendered":"\r\n<p>En este post vamos a tratar de resumir la<strong> fiscalidad de las aportaciones a los planes de previsi\u00f3n social<\/strong> (individuales y de empleo), pues el<strong> l\u00edmite<\/strong> <strong>por aportaciones a los<\/strong> <strong>planes de pensiones<\/strong> ha sido objeto de varias modificaciones en poco tiempo, provocando <strong>confusi\u00f3n<\/strong> entre los contribuyentes y profesionales del \u00e1mbito tributario.<\/p>\r\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#Beneficios_fiscales_en_el_IRPF\" title=\"Beneficios fiscales en el IRPF\">Beneficios fiscales en el IRPF<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#Hasta_el_31122020\" title=\"Hasta el 31\/12\/2020\">Hasta el 31\/12\/2020<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#A_partir_de_2021\" title=\"A partir de 2021\">A partir de 2021<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#Primer_semestre_de_2022\" title=\"Primer semestre de 2022\">Primer semestre de 2022<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#Segundo_semestre_de_2022\" title=\"Segundo semestre de 2022:\">Segundo semestre de 2022:<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/limite-por-aportaciones-a-los-planes-de-pensiones\/#Ejemplo\" title=\"Ejemplo:\">Ejemplo:<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Beneficios_fiscales_en_el_IRPF\"><\/span><strong>Beneficios fiscales en el IRPF<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\r\n<p>Realizar aportaciones al <strong>plan de pensiones<\/strong> tiene <strong>ventajas fiscales<\/strong> para los contribuyentes, y es que \u00e9stos pueden <strong>deducir de la base general<\/strong> del IRPF (<a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/que-es-el-irpf\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>Impuesto Sobre la Renta de las personas F\u00edsicas<\/strong><\/a>) las aportaciones realizadas a estos productos de ahorro. No obstante, esta deducci\u00f3n est\u00e1 <strong>condicionada a unos l\u00edmites<\/strong>.<\/p>\r\n<p>Por ello, <strong>vamos a resumir<\/strong> c\u00f3mo han variado en estos \u00faltimos a\u00f1os, incluyendo <strong>un ejemplo al final del post.<\/strong><\/p>\r\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Hasta_el_31122020\"><\/span><strong>Hasta el 31\/12\/2020<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p><strong>El l\u00edmite<\/strong> por aportaciones realizadas a planes de pensiones individuales o de empleo desgravaban con un <strong>m\u00e1ximo de 8.000\u20ac anuales, con el l\u00edmite del 30% de los rendimientos del trabajo<\/strong> obtenidos por el contribuyente <strong>en ese ejercicio<\/strong>.<\/p>\r\n<p>En el caso de realizar <strong>aportaciones al c\u00f3nyuge<\/strong>, adem\u00e1s, el l\u00edmite de 8.000\u20ac pod\u00eda incrementarse en <strong>2.500\u20ac anuales<\/strong> siempre y cuando \u00e9ste obtuviese <strong>ingresos inferiores<\/strong> a los 8.000\u20ac.<\/p>\r\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"A_partir_de_2021\"><\/span><strong>A partir de 2021<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p><strong>Este l\u00edmite de 8.000\u20ac<\/strong> sufri\u00f3 una <strong>reducci\u00f3n<\/strong> considerable, reduciendo el importe de la a<strong>portaci\u00f3n m\u00e1xima individual hasta los 2.000\u20ac<\/strong>, sin que pueda excederse el <strong>30% de los rendimientos del trabajo.<\/strong><\/p>\r\n<p>Adem\u00e1s, tambi\u00e9n se redujo el <strong>l\u00edmite por aportaciones a favor de los c\u00f3nyuges<\/strong> desde los 2.500\u20ac hasta los <strong>1.000\u20ac.<\/strong><\/p>\r\n<p>Como contrapartida a esta reducci\u00f3n, se permit\u00eda <strong>incrementar las aportaciones en 8.000\u20ac adicionales<\/strong> siempre y cuando se trate de planes de empleo y dicho incremento <strong>provenga de contribuciones empresariales.<\/strong><\/p>\r\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Primer_semestre_de_2022\"><\/span><strong>Primer semestre de 2022<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p><strong><a href=\"https:\/\/sede.agenciatributaria.gob.es\/Sede\/irpf\/novedades-impuesto\/novedades-normativa-2022\/principales-novedades-ley-presupuestos-generales-2022.html\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">El l\u00edmite<\/a> por aportaciones individuales desciende hasta los 1.500\u20ac<\/strong> \u00a0sin poder exceder el <strong>30% de los rendimientos<\/strong> del trabajo, <strong>pudi\u00e9ndose incrementar en 8.500\u20ac<\/strong> siempre y cuando tal <strong>exceso provenga por aportaciones empresariales<\/strong> a planes de empleo.<\/p>\r\n<p><strong>Adicionalmente a este l\u00edmite,<\/strong> por aportaciones a planes de pensiones realizadas a favor de los <strong>c\u00f3nyuges se mantiene el incremento de 1.000\u20ac.<\/strong><\/p>\r\n<p><strong>Como novedad, se permite<\/strong> a los trabajadores<strong> realizar aportaciones individuales<\/strong> en los <strong>planes de empresa<\/strong> colectivos siempre y cuando se <strong>aporte igual o inferior<\/strong> importe que la <strong>contribuci\u00f3n empresarial realizada<\/strong>.<\/p>\r\n<p><strong>Es decir<\/strong>, que siempre y <strong>cuando el empresario haya aportado un total de 4.250\u20ac, el part\u00edcipe podr\u00e1 igualar la aportaci\u00f3n empresarial,<\/strong> pudiendo llegar <strong>hasta los 5.750\u20ac<\/strong> (1.500\u20ac individuales + 4.250 igualando la aportaci\u00f3n empresarial)<\/p>\r\n<p><strong>En definitiva<\/strong>, las <strong>aportaciones m\u00e1ximas<\/strong> podr\u00edan llegar <strong>hasta los 11.000\u20ac<\/strong> (1.500\u20ac individuales + 8.500 \u20ac aportaciones conjuntas part\u00edcipe y empresa + 1.000 por aportaciones a favor del plan de pensiones del c\u00f3nyuge)<\/p>\r\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Segundo_semestre_de_2022\"><\/span><strong>Segundo semestre de 2022:<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p>Con el fin de permitir que los contribuyentes puedan realizar <strong>aportaciones superiores y flexibilizar las mismas<\/strong>, se a\u00f1ade la siguiente <strong>disposici\u00f3n adicional<\/strong> en la que se establecen los siguientes l\u00edmites:<\/p>\r\n<p><strong>L\u00edmite individual<\/strong> m\u00e1ximo: <strong>1.500\u20ac<\/strong> (sin exceder el 30% rendimientos del trabajo)<\/p>\r\n<p>Este l\u00edmite, <strong>podr\u00e1 incrementarse en 8.500\u20ac anuales<\/strong> siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi\u00f3n social <strong>por importe igual o inferior<\/strong> al resultado de<strong> aplicar<\/strong> a la respectiva contribuci\u00f3n empresarial <strong>el coeficiente que resulte<\/strong> del siguiente cuadro:<\/p>\r\n<table style=\"width: 100%; height: 325px;\">\r\n<tbody>\r\n<tr style=\"height: 65px;\">\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>Importe anual de la contribuci\u00f3n<\/p>\r\n<\/td>\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>Coeficiente<\/p>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<tr style=\"height: 65px;\">\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>Igual o inferior a 500 euros.<\/p>\r\n<\/td>\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>2,5<\/p>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<tr style=\"height: 65px;\">\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>Entre 500,01 y 1.000 euros.<\/p>\r\n<\/td>\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>2<\/p>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<tr style=\"height: 65px;\">\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>Entre 1.000,01 y 1.500 euros.<\/p>\r\n<\/td>\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>1,5<\/p>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<tr style=\"height: 65px;\">\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>M\u00e1s de 1.500 euros.<\/p>\r\n<\/td>\r\n<td style=\"height: 65px;\" width=\"283\">\r\n<p>1<\/p>\r\n<\/td>\r\n<\/tr>\r\n<\/tbody>\r\n<\/table>\r\n<p><strong>No obstante,<\/strong> en todo caso se aplicar\u00e1 el <strong>coeficiente 1 cuando el trabajador obtenga<\/strong> en el ejercicio <strong>rendimientos \u00edntegros<\/strong> del trabajo <strong>superiores a 60.000<\/strong> euros procedentes de la empresa que realiza la contribuci\u00f3n.<\/p>\r\n<p><strong>Se mantiene el l\u00edmite adicional de 1.000\u20ac<\/strong> por aportaciones realizadas a <strong>favor del c\u00f3nyuge.<\/strong><\/p>\r\n<p>Pong\u00e1moslo en pr\u00e1ctica con un ejemplo.<\/p>\r\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ejemplo\"><\/span><strong>Ejemplo:<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\r\n<p><strong>Una empresa realiza una aportaci\u00f3n de 1.300\u20ac a favor de su empleado<\/strong>, suponiendo que ha tenido unos<strong> rendimientos del trabajo de 15.000\u20ac<\/strong> \u00bfCu\u00e1l ser\u00e1<strong> el l\u00edmite de la deducci\u00f3n<\/strong> por aportaciones a planes de previsi\u00f3n social <strong>para este contribuyente<\/strong>?<\/p>\r\n<p><strong>L\u00edmite del 30% de los rendimientos del trabajo<\/strong>: 15.000 x 30%= <strong>4.500\u20ac<\/strong><\/p>\r\n<p><strong>L\u00edmite individual: 1.500\u20ac<\/strong><\/p>\r\n<p><strong>Incremento adicional<\/strong> por igualaci\u00f3n de la aportaci\u00f3n empresarial (<strong>Hasta 8.500\u20ac<\/strong>)<\/p>\r\n<p><strong>Entre 1.000\u20ac y 1.500\u20ac<\/strong> le corresponde un <strong>coeficiente del 1.5,<\/strong> por tanto, el contribuyente puede aportar, adicionalmente:<strong> 1.300\u20ac x 1.5= 1.950\u20ac<\/strong><\/p>\r\n<p><strong>Total deducci\u00f3n<\/strong> por aportaciones a planes de previsi\u00f3n social <strong>a la que podr\u00eda optar este contribuyente<\/strong>: <strong>1.500<\/strong> (l\u00edmite individual) + <strong>1.300<\/strong> (por aportaci\u00f3n empresa) + <strong>1.950<\/strong> (por igualaci\u00f3n aportaci\u00f3n empresa x coeficiente) = <strong>4.750\u20ac.<\/strong><\/p>\r\n<p><strong>Adicionalmente<\/strong>, podr\u00eda aportar <strong>otros 1.000\u20ac<\/strong> a favor del plan de pensiones de<strong>l <\/strong>que sea part\u00edcipe, mutualista o titular el <strong>c\u00f3nyuge del contribuyente.<\/strong><\/p>\r\n<p>Por tanto, <strong>prevalece el l\u00edmite del 30% de los rendimientos del trabajo<\/strong>, por lo que el contribuyente <strong>solo podr\u00e1 deducir 4.500\u20ac<\/strong> por las aportaciones realizadas.<\/p>\r\n<p>Todo esto y mucho m\u00e1s lo puedes aprender en nuestro <a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/Master-Fiscalidad-Empresarial\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">M\u00e1ster de Fiscalidad Empresarial.<\/a> En INESEM formamos a los mejores profesionales con el objetivo de que afronten los retos del futuro. \u00a1No lo dudes!<\/p>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En este art\u00edculo exponemos con un ejemplo pr\u00e1ctico c\u00f3mo calcular el l\u00edmite por aportaciones a los planes de pensiones.<\/p>\n","protected":false},"author":91920,"featured_media":6667,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[115],"class_list":["post-6663","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas-y-contabilidad"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v23.5 - https:\/\/yoast.com\/wordpress\/plugins\/seo\/ -->\n<title>Fiscalidad del l\u00edmite en aportaciones a pensiones<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"En este art\u00edculo exponemos con un ejemplo pr\u00e1ctico c\u00f3mo calcular el l\u00edmite por aportaciones a los planes de pensiones.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" 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