{"id":7535,"date":"2023-08-04T13:34:05","date_gmt":"2023-08-04T11:34:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/?p=7535"},"modified":"2023-08-04T13:34:09","modified_gmt":"2023-08-04T11:34:09","slug":"importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales","title":{"rendered":"Importancia fiscal del dep\u00f3sito de cuentas anuales"},"content":{"rendered":"\n<p>La importancia del dep\u00f3sito de cuentas anuales se ha visto incrementada tras la entrada en vigor del <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril por el que se modifican diversas normas de car\u00e1cter tributario.<\/a> Aunque el dep\u00f3sito de cuentas es una exigencia de car\u00e1cter mercantil, veremos c\u00f3mo su incumplimiento puede tener consecuencias fiscales que debemos tener en cuenta.<\/p>\n<p>Es cierto que la posible \u201cflexibilidad\u201d que se establece en la <strong>legalizaci\u00f3n de los libros<\/strong> <strong>contables<\/strong> en cuanto a los plazos, ha hecho extender la misma idea para el <strong>dep\u00f3sito de cuentas anuales<\/strong>. Esto nunca ha sido as\u00ed, pues la falta de dep\u00f3sito de cuentas ha tenido sus consecuencias que ahora se acent\u00faan. Queremos repasar cu\u00e1les eran y qu\u00e9 novedades hay, para lo que empezamos viendo una serie de conceptos previos.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales\/#%C2%BFQue_es_el_deposito_de_cuentas_y_en_que_se_diferencia_de_la_legalizacion_de_libros\" title=\"\u00bfQu\u00e9 es el dep\u00f3sito de cuentas y en qu\u00e9 se diferencia de la legalizaci\u00f3n de libros?\">\u00bfQu\u00e9 es el dep\u00f3sito de cuentas y en qu\u00e9 se diferencia de la legalizaci\u00f3n de libros?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales\/#Legalizacion_de_libros_fuera_de_plazo\" title=\"Legalizaci\u00f3n de libros fuera de plazo\">Legalizaci\u00f3n de libros fuera de plazo<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales\/#Deposito_de_cuentas_fuera_de_plazo\" title=\"Dep\u00f3sito de cuentas fuera de plazo\">Dep\u00f3sito de cuentas fuera de plazo<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/importancia-fiscal-del-deposito-de-cuentas-anuales\/#Consecuencia_fiscal_desde_julio_de_2023\" title=\"Consecuencia fiscal desde julio de 2023\">Consecuencia fiscal desde julio de 2023<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFQue_es_el_deposito_de_cuentas_y_en_que_se_diferencia_de_la_legalizacion_de_libros\"><\/span><strong>\u00bfQu\u00e9 es el dep\u00f3sito de cuentas y en qu\u00e9 se diferencia de la legalizaci\u00f3n de libros?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Todas las sociedades tienen dos obligaciones contables con el Registro Mercantil. Estas dos obligaciones, aun siendo diferentes, suelen confundirse.<\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.ineaf.es\/tribuna\/legalizacion-de-libros-contables-dudas-frecuentes\/?gad=1&amp;gclid=EAIaIQobChMIgfvi2fW9gAMViMDVCh1SIw-1EAAYASAAEgKWX_D_BwE\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>La legalizaci\u00f3n<\/strong><\/a> de los libros se debe realizar en el Registro en el mes de abril. Llevaremos nuestros libros diarios y de inventario y balances para precintar toda la informaci\u00f3n contable y que no se pueda modificar una vez cerrado el ejercicio.<\/li>\n<li>El <a href=\"https:\/\/www.ineaf.es\/tribuna\/novedades-del-deposito-de-cuentas-en-el-registro-mercantil\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>dep\u00f3sito de cuentas<\/strong><\/a> debemos hacerlo en el mes de julio. Deberemos depositar el balance, la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias y la memoria. Recuerda que si eres gran empresa, adem\u00e1s deber\u00e1s incluir el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Legalizacion_de_libros_fuera_de_plazo\"><\/span><strong>Legalizaci\u00f3n de libros fuera de plazo<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Antes de nada, podemos plantearnos cu\u00e1les son los motivos que pueden llevar a una sociedad a no legalizar los libros contables en plazo o ni siquiera hacerlo. Los m\u00e1s usuales pueden ser estos:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>No tener la contabilidad cerrada por falta de algunos apuntes concretos<\/strong>. Aunque parezca que el plazo desde el 31 de diciembre hasta el 30 de abril es largo, en ocasiones no es suficiente para tenerlo todo cerrado.<\/li>\n<li><strong>No tener certeza sobre si lo que hemos presentado ser\u00e1 lo correcto<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Preferir esperar a la fecha del dep\u00f3sito de cuentas para que los libros y las cuentas anuales no presenten saldos diferentes.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>La legalizaci\u00f3n de los libros contables fuera de plazo, en principio, no va a suponer ning\u00fan tipo de sanci\u00f3n ni por parte del Registro ni en el \u00e1mbito fiscal. El art\u00edculo 333 del Reglamento del Registro mercantil en su punto 3 establece lo siguiente:<\/p>\n<p><em>\u201cEn el caso de que la legalizaci\u00f3n se solicite fuera del plazo legal, el Registrador lo har\u00e1 constar as\u00ed en la diligencia del Libro y en el asiento correspondiente del Libro-fichero de legalizaciones\u201d.<\/em><\/p>\n<p>En definitiva, se queda en una mera rese\u00f1a que no preocupa demasiado.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deposito_de_cuentas_fuera_de_plazo\"><\/span><strong>Dep\u00f3sito de cuentas fuera de plazo<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Como comentamos, son muchas las empresas que consideran que el dep\u00f3sito de cuentas tiene un <strong>r\u00e9gimen sancionador<\/strong> parecido a la legalizaci\u00f3n de libros y no es as\u00ed. Ya en el a\u00f1o 2021, el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2021-1351\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">Real Decreto 2\/2021<\/a> cambi\u00f3 esta situaci\u00f3n. Su disposici\u00f3n adicional und\u00e9cima establece el nuevo r\u00e9gimen sancionador por no presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil, con efectos desde el 31.01.2021<\/p>\n<p>Las sanciones, de una manera resumida, son<\/p>\n<ol>\n<li><strong>Cierre provisional de la hoja registral<\/strong>. La primera consecuencia no es realmente una sanci\u00f3n, pero puede acarrear inconvenientes. Nos referimos al cierre provisional de la hoja registral que impide registrar nuevos actos en el Registro regulado en el art\u00edculo <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2010-10544&amp;p=20210428&amp;tn=1#a282\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">282 del TRLSC<\/a>. Se except\u00faan los referidos al cese o dimisi\u00f3n de administradores, gerentes, director general o liquidadores, as\u00ed como a la disoluci\u00f3n de la sociedad<\/li>\n<li><strong>R\u00e9gimen sancionador<\/strong>. Sin duda, lo que m\u00e1s preocupa es el r\u00e9gimen sancionador que desarrolla el\u00a0<a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2010-10544&amp;p=20210428&amp;tn=1#a283\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\"><strong>art\u00edculo 283<\/strong><\/a>. El incumplimiento dar\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n a la sociedad de una multa por importe de 1.200 a 60.000 euros por el Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas (I.C.A.C.). Pero adem\u00e1s, si la sociedad o grupo de sociedades tiene un volumen de facturaci\u00f3n anual superior a 6.000.000 euros, el l\u00edmite de la multa para cada a\u00f1o de retraso se elevar\u00e1 a 300.000 euros. El abanico de 1.200 a 60.000 es muy grande y va a depender la sanci\u00f3n de la dimensi\u00f3n de la empresa en funci\u00f3n del importe total de las partidas de activo y de su cifra de ventas.<\/li>\n<\/ol>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Consecuencia_fiscal_desde_julio_de_2023\"><\/span><strong>Consecuencia fiscal desde julio de 2023<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2023-8576\" target=\"_blank\" rel=\"nofollow noopener noreferrer\">Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril,<\/a> a\u00f1ade a la consecuencia del cierre del registro mercantil y las consecuencias vistas otra serie de medidas relacionadas con la revocaci\u00f3n del NIF de la sociedad.<\/p>\n<ul>\n<li>La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 revocar el NIF a la entidad si se incumple durante cuatro ejercicios consecutivos de la obligaci\u00f3n de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil.<\/li>\n<li>Dicha revocaci\u00f3n del n\u00famero de identificaci\u00f3n fiscal determinar\u00e1 la baja en los registros de operadores intracomunitarios, entre otros.<\/li>\n<li>La rehabilitaci\u00f3n del NIF solo ser\u00e1 posible si se constata la subsanaci\u00f3n del incumplimiento de la obligaci\u00f3n de dep\u00f3sito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La importancia del dep\u00f3sito de cuentas anuales se ha visto incrementada tras la entrada en vigor del Real Decreto 249\/2023, de 4 de abril por el que se modifican diversas normas de car\u00e1cter tributario.<\/p>\n","protected":false},"author":83027,"featured_media":7539,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":true,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[115],"class_list":["post-7535","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas-y-contabilidad"],"yoast_head":"<!-- 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Responsable del departamento contable del Instituto Europeo de Asesor\u00eda Fiscal (INEAF), con m\u00e1s de 15 a\u00f1os de experiencia como docente de contabilidad empresarial y financiera y asesor fiscal, tutor del master asesor\u00eda fiscal de INEAF.\",\"url\":\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/autores\/angel-luis-martinez-sanchez\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Descubre la importancia del dep\u00f3sito de cuentas anuales","description":"La importancia del dep\u00f3sito de cuentas anuales se ha visto incrementada tras la entrada en vigor del Real Decreto 249\/2023, de 4 de 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