{"id":2173,"date":"2018-12-28T10:25:10","date_gmt":"2018-12-28T09:25:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/?p=2173"},"modified":"2019-01-25T16:46:25","modified_gmt":"2019-01-25T15:46:25","slug":"precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional","title":{"rendered":"Precios de Transferencia en la Fiscalidad Internacional"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">En primer lugar \u00bfqu\u00e9 podemos entender por <strong>fiscalidad internacional\u00a0<\/strong>? Podemos definirla como una especialidad derivada del derecho tributario o fiscal. Cuya misi\u00f3n es estudiar las normas de derecho encargados de regular las relaciones privadas en el ambito internacional.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por esto esta especialidad puede influir sobre cualquier tipo de impuesto, llevado a cabo en la fiscalidad internacional.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En la actualidad el n\u00famero de relaciones econ\u00f3micas internacionales siguen creciendo debido principlamente a:<\/p>\n<ol style=\"list-style-type: lower-alpha; text-align: justify;\">\n<li>Econom\u00edas cada vez m\u00e1s globalizadas.<\/li>\n<li>Alta movilidad de los factores de producci\u00f3n.<\/li>\n<li>Existencia de organismos\u00a0 que fomentan la integraci\u00f3n econ\u00f3mica de sus miembros.<\/li>\n<li>Equilibrio entre la armonizaci\u00f3n fiscal necesaria para mantener los procesos de integraci\u00f3n.<\/li>\n<li>Mantenimiento de la fiscalidad.<\/li>\n<\/ol>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional\/#Los_Precios_de_Trasferencia\" title=\"Los Precios de Trasferencia\">Los Precios de Trasferencia<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional\/#Concepto_de_precios_de_trasferencia\" title=\"Concepto de precios de trasferencia\">Concepto de precios de trasferencia<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional\/#Documentacion_Obligatoria\" title=\"Documentaci\u00f3n Obligatoria\">Documentaci\u00f3n Obligatoria<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional\/#Metodos_de_fijacion\" title=\"M\u00e9todos de fijaci\u00f3n\">M\u00e9todos de fijaci\u00f3n<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/precios-de-transferencia-en-la-fiscalidad-internacional\/#La_importancia_de_los_precios_de_transferencia\" title=\"La importancia de los precios de transferencia\">La importancia de los precios de transferencia<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Los_Precios_de_Trasferencia\"><\/span>Los Precios de Trasferencia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dentro de las relaciones econ\u00f3micas entre pa\u00edses, los precios suelen establecerse de forma que las empresas puedan obtener un margen de beneficio. Este margen le debe permitir completar su ciclo de explotaci\u00f3n y obtener rentabilidad para los socios. A su vez\u00a0 debe de mejorar para poder recoger un nivel de competitividad en el mercado superior.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">En ocasiones las organizaciones pueden llevar a cabo una\u00a0 manipulaci\u00f3n sobre los precios de venta. Estas operaciones se llevan a cabo entre personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas. De esta manera las organizaciones comercializar\u00edan a un precio diferente al regulado de forma natural por el propio mercado. Por lo que obtendr\u00eda unos beneficios y p\u00e9rdidas artificiales asumidos de una sociedad a otra.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Concepto_de_precios_de_trasferencia\"><\/span>Concepto de precios de trasferencia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para evitar esta modificaci\u00f3n de los precios se aplican <strong><a href=\"https:\/\/www.expansion.com\/diccionario-economico\/precios-de-transferencia.html\" rel=\"nofollow\">los precios de trasferencia<\/a><\/strong> relacionados directamente con la fiscalidad internacional entre paises<strong>.<\/strong> Estos precios son valores fijados que se aplican en transacciones comerciales a nivel internacional. De acuerdo con la normativa de precios de trasferencia, buscan la aseguraci\u00f3n. Una aseguraci\u00f3n, donde la recaudaci\u00f3n de impuestos sobre la renta sea la m\u00e1s elevada posible. Dentro de un \u00e1mbito de reglas t\u00e9cnicas y de aceptaci\u00f3n global.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para tenerlo m\u00e1s claro, las organizaciones o personas vinculadas son personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas. Las cuales poseen un determinado nivel de vinculaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Seg\u00fan la normativa espa\u00f1ola, <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>el art\u00edculo 18 de la Ley 27\/2014 del Impuesto sobre Sociedades<\/strong><\/a>, las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas ser\u00e1n valoradas a precio de mercado. Entendiendo del valor de mercado como aquel precio acordado entre personas o entidades independientes en libre competencia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Es importante que las organizaciones que formen parte de la misma uni\u00f3n de empresas establezcan los precios de trasferencia. Considerando la misma manera que utilizar\u00edan en condiciones normales entre partes diferentes y no dependientes,\u00a0 aplicando el valor de mercado del momento.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para ayudar a la comprobaci\u00f3n \u00a0de las operaciones vinculadas al valor de mercado, las organizaciones tienen la obligaci\u00f3n de preparar cierta documentaci\u00f3n sobre la aplicaci\u00f3n de los precios de trasferencia pactados. Por lo tanto si no se cumplieran las obligaciones de valoraci\u00f3n y documentaci\u00f3n de los precios de trasferencia, podr\u00edan darse lugar a sanciones tributarias por parte de la administraci\u00f3n.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Documentacion_Obligatoria\"><\/span>Documentaci\u00f3n Obligatoria<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">Considerando el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2015-7771\" rel=\"nofollow\">Reglamento del Impuesto de Sociedades<\/a>, las obligaciones de documentaci\u00f3n son las siguientes:<\/p>\n<ol style=\"text-align: justify;\">\n<li>Informaci\u00f3n Pa\u00eds por pa\u00eds: Este documento recoger\u00e1 datos b\u00e1sicos contables como facturaci\u00f3n, impuestos pagados, fondos propios, n\u00fameros de empleados, etc.<\/li>\n<li>Espec\u00edfica del grupo al que pertenece el contribuyente: Para ello es necesario incluir informaci\u00f3n en determinadas operaciones clave para la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/centrodemexico\/laocde\/\" rel=\"nofollow\">OCDE<\/a> como informaci\u00f3n general del grupo,\u00a0 estructura y organizaci\u00f3n, informaci\u00f3n sobre la actividad financiera y fiscal.<\/li>\n<li>Espec\u00edfica del contribuyente.<\/li>\n<li>Especifica del contribuyente con contenido simplificado: Se insertar\u00e1 la descripci\u00f3n de las operaciones vinculadas, datos identificativos, identificado del m\u00e9todo de valoraci\u00f3n, valores comparables obtenidos del m\u00e9todo de valoraci\u00f3n utilizado.<\/li>\n<li>Espec\u00edfica del contribuyente con documento normalizado: Estas obligaciones depender\u00e1n de la cuant\u00eda de negocios del contribuyente o del grupo de empresas al que pertenezca.<\/li>\n<\/ol>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por lo tanto en el \u00e1mbito fiscal internacional tiene gran relevancia que las empresas multinacionales establezcan un plan fiscal internacional donde ocupen un lugar relevante los precios de trasferencia. Como consecuencia el establecimiento de una estrategia fiscal \u00f3ptima puede mejorar los resultados de la empresa gracias a las reducciones en la carga tributaria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A continuaci\u00f3n mencionaremos aquellos mecanismos para establecer los precios de trasferencia.<\/p>\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Metodos_de_fijacion\"><\/span>M\u00e9todos de fijaci\u00f3n<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p style=\"text-align: justify;\">A trav\u00e9s de la <a href=\"https:\/\/www.oecd.org\/centrodemexico\/laocde\/\" rel=\"nofollow\">OCDE<\/a> se anuncian diferentes m\u00e9todos para fijar los precios de trasferencia.\u00a0 Tienen el objetivo de que las operaciones se lleven a cabo en un mercado de libre fijaci\u00f3n de precios. Podemos destacar cinco m\u00e9todos aplicables:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Precio de mercado: Este m\u00e9todo consiste en comparar el valor fijado en la transacci\u00f3n vinculada con el pactado en las transacciones entre entidades o personas no vinculadas. Donde la explotaci\u00f3n sea el mismo producto o servicio, y si es posible un bien con caracter\u00edsticas similares.<\/li>\n<li>Coste incrementado: Este m\u00e9todo obtiene el valor al incluir los costes de producci\u00f3n del producto el porcentaje habitual en operaciones similares. Que est\u00e9n relacionadas con personas o entidades independientes.<\/li>\n<li>Precios de reventa: Este m\u00e9todo consiste en obtener el valor eliminando el precio de venta de un bien o servicio el porcentaje fijado. Con car\u00e1cter general con\u00a0 el propio revendedor en operaciones parecidas.<\/li>\n<li>Distribuci\u00f3n de resultado: En este m\u00e9todo ser\u00e1 necesario fijar en que est\u00e1n contribuyendo. Seguidamente, repartir el beneficio entre estas sobre una base econ\u00f3micamente v\u00e1lida que se parezca a la divisi\u00f3n que del beneficio se hubiese hecho. A el acuerdo efectuado entre entidades independientes.<\/li>\n<li>Margen neto: En este m\u00e9todo se puede fijar un margen neto total de las actividades originadas por las operaciones realizadas. Llevando a cabo una comparaci\u00f3n entre el resultado neto. El cual es obtenido sobre el mejor indicador en base a la operativa de cada organizaci\u00f3n. Obtenido en operaciones parecidas.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"La_importancia_de_los_precios_de_transferencia\"><\/span>La importancia de los precios de transferencia<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p style=\"text-align: justify;\">En primer lugar posee una gran importancia econ\u00f3mica las sentencias establecidas sobre los precios de trasferencia. Unidas a la utilidad de las normativas en la preservaci\u00f3n de la base gravable ha obtenido como resultado la adopci\u00f3n a nivel global. De esta manera son insertados en Estados, las normativas, requerimientos y reformas constantes los cuales son necesarios para su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">As\u00ed la gran mayor\u00eda de las normativas siguen los principios establecidos por las Gu\u00edas Normativas de la OCDE, con la existencia de distintos formatos de aplicaci\u00f3n de las mismas, con diferencias notables. Un ejemplo claro es el \u201c<a href=\"https:\/\/www.defensafiscalrd.com\/artiacuteculos\/el-sexto-metodo-en-precios-de-transferencia\" rel=\"nofollow\">sexto m\u00e9todo argentino<\/a>\u201d, copiado de cada pa\u00eds como Ecuador y Guatemala.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Como hemos considerado, los precios de trasferencia y su regulaci\u00f3n son necesarios para el correcto funcionamiento de las operaciones. De esta forma su aplicaci\u00f3n evita el libre albedr\u00edo de precios ayudando a una fluidez de operaciones acertada. Finalmente, la aplicaci\u00f3n de los precios de trasferencia es necesario para el desarrollo de las operaciones internacionales de forma correcta.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En primer lugar \u00bfqu\u00e9 podemos entender por fiscalidad internacional\u00a0? Podemos definirla como una especialidad derivada del derecho tributario o fiscal. 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