{"id":2418,"date":"2023-03-11T16:18:00","date_gmt":"2023-03-11T15:18:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/?p=2418"},"modified":"2025-05-21T15:11:55","modified_gmt":"2025-05-21T13:11:55","slug":"medidas-anti-paraisos-fiscales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales","title":{"rendered":"Medidas anti-para\u00edsos fiscales, \u00bfes posible ponerles fin?"},"content":{"rendered":"\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Los <a href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/gestion-empresarial\/el-agujero-negro-de-nuestra-econom-a\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">para\u00edsos fiscales<\/a> son denominaciones correspondientes a las zonas de baja tributaci\u00f3n. En principio, este t\u00e9rmino es bastante m\u00e1s amplio, pues contempla adem\u00e1s el fen\u00f3meno de la transparencia de los beneficios \u2014desde un punto de vista fiscal\u2014, as\u00ed como la confidencialidad en el sentido de la falta de informaci\u00f3n sobre ciertas actividades econ\u00f3micas.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Tal fen\u00f3meno adquiere una vital importancia en la actualidad y m\u00e1s a\u00fan, si tenemos en cuenta el <strong>desarrollo econ\u00f3mico a nivel mundial<\/strong> y el auge del comercio internacional. Lo que sin duda alguna, supone que una gran parte de las transacciones llevadas a cabo a nivel global, pasan por jurisdicciones en las que existe una baja o nula imposici\u00f3n para as\u00ed garantizar una mayor opacidad financiera y, por ende, elusi\u00f3n fiscal.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">El legislador espa\u00f1ol ha ido implementando en el ordenamiento jur\u00eddico una serie de<strong> medidas orientadas a evitar el uso de estos para\u00edsos fiscales<\/strong>. Debemos proceder al an\u00e1lisis de las medidas anti-para\u00edso fiscal y as\u00ed cumplir con la tem\u00e1tica planteada en este art\u00edculo. Para ello, analizaremos las principales medidas llevadas a cabo por Espa\u00f1a, as\u00ed como las implementadas a nivel internacional en la lucha contra la evasi\u00f3n fiscal.<\/p>\r\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_72 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Table of Contents<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#1_Medidas_anti-paraiso_fiscal_la_lucha_contra_la_evasion_fiscal\" title=\"1. Medidas anti-para\u00edso fiscal: la lucha contra la evasi\u00f3n fiscal\">1. Medidas anti-para\u00edso fiscal: la lucha contra la evasi\u00f3n fiscal<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#Listado_UE_y_OCDE_sobre_paraisos_fiscales\" title=\"Listado UE y OCDE sobre para\u00edsos fiscales\">Listado UE y OCDE sobre para\u00edsos fiscales<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#2_Medidas_anti-paraisos_fiscales_La_lucha_contra_la_elusion_fiscal\" title=\"2. Medidas anti-para\u00edsos fiscales. La lucha contra la elusi\u00f3n fiscal\">2. Medidas anti-para\u00edsos fiscales. La lucha contra la elusi\u00f3n fiscal<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#Ley_del_Impuesto_sobre_Sociedades\" title=\"Ley del Impuesto sobre Sociedades\">Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#Ley_del_Impuesto_sobre_la_Renta_de_las_Personas_Fisicas\" title=\"Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas\">Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.inesem.es\/revistadigital\/juridico\/medidas-anti-paraisos-fiscales\/#Medidas_para_combatir_la_evasion_fiscal_y_los_paraisos_fiscales\" title=\"Medidas para combatir la evasi\u00f3n fiscal y los para\u00edsos fiscales\">Medidas para combatir la evasi\u00f3n fiscal y los para\u00edsos fiscales<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"1_Medidas_anti-paraiso_fiscal_la_lucha_contra_la_evasion_fiscal\"><\/span>1. Medidas anti-para\u00edso fiscal: la lucha contra la evasi\u00f3n fiscal<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Una de las medidas previas e indispensables para la confecci\u00f3n de normas anti-para\u00edso fiscal, tanto a nivel nacional como internacional, consiste en decretar tales jurisdicciones como \u201cpara\u00edso fiscal\u201d.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Esta regulaci\u00f3n permite identificar no solo los territorios, sino que adem\u00e1s, establece <strong>quienes ser\u00e1n los sujetos<\/strong> a los que se les aplicar\u00e1 tales normas.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Por un lado, un Estado puede proceder mediante<strong> tres sistemas<\/strong> para la confecci\u00f3n de tales listas:<\/p>\r\n<ol style=\"text-align: justify;\">\r\n<li>Elaboraci\u00f3n de un <strong>listado cerrado de territorios catalogados como para\u00edso fiscal<\/strong> por las Administraciones Tributarias correspondientes. Este modelo es el empleado por pa\u00edses como Espa\u00f1a, Portugal o Italia.<\/li>\r\n<li>Consiste en elaborar una <strong>lista blanca<\/strong> de aquellos Estados que hubieren aplicado normas fiscales internacionales.<\/li>\r\n<li>Elaborar una <strong>lista gris<\/strong>, compuesta por aquellas jurisdicciones que, pese a garantizar un m\u00ednimo de transparencia, no han reformado su legislaci\u00f3n tributaria.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">*<em>lista blanca: pa\u00edses que no tienen una nula tributaci\u00f3n, as\u00ed como permite distinguir aquellas jurisdicciones que son excluidas de las normas de transparencia fiscal internacional de los sistemas fiscales considerados como privilegiados.<\/em><\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Si bien es cierto, resulta bastante com\u00fan que, en defecto de lo anterior, los Estados obt\u00e9n por establecer normas en las que se recojan los presupuestos a tener en cuenta para adquirir la condici\u00f3n de para\u00edso fiscal.<\/p>\r\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Listado_UE_y_OCDE_sobre_paraisos_fiscales\"><\/span>Listado UE y OCDE sobre para\u00edsos fiscales<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Todos estos pa\u00edses se consideran para\u00edsos fiscales debido a su baja o nula tributaci\u00f3n sobre los ingresos generados fuera de la isla, la falta de transparencia financiera y a reg\u00edmenes fiscales que benefician expresamente a grandes empresas extranjeras. En la lista actual de la Uni\u00f3n Europea en la que figuran los para\u00edsos fiscales o jurisdicciones no cooperativas se incluyen:<\/p>\r\n<ul style=\"text-align: justify;\">\r\n<li>Anguila<\/li>\r\n<li>Bar\u00e9in<\/li>\r\n<li>Barbados<\/li>\r\n<li>Bermudas<\/li>\r\n<li>Dominica<\/li>\r\n<li>Fiji<\/li>\r\n<li>Gibraltar<\/li>\r\n<li>Guam<\/li>\r\n<li>Guernsey<\/li>\r\n<li>Isla de Man<\/li>\r\n<li>Islas Caim\u00e1n<\/li>\r\n<li>Islas Malvinas<\/li>\r\n<li>Islas Marianas<\/li>\r\n<li>Islas Salom\u00f3n<\/li>\r\n<li>Islas Turcas y Caicos<\/li>\r\n<li>Islas V\u00edrgenes Brit\u00e1nicas<\/li>\r\n<li>Islas V\u00edrgenes de Estados Unidos de Am\u00e9rica<\/li>\r\n<li>Jersey<\/li>\r\n<li>Palaos<\/li>\r\n<li>Samoa<\/li>\r\n<li>Samoa Americana<\/li>\r\n<li>Seychelles<\/li>\r\n<li>Trinidad y Tobago<\/li>\r\n<li>Vanuatu<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Anteriormente, esta lista inclu\u00eda a pa\u00edses que son ampliamente conocidos por cumplir con todos los requisitos para tacharse de para\u00edso fiscal. De hecho, algunos de ellos como Malta, Andorra, Liechtenstein o Luxemburgo estaban presentes en el listado oficial de para\u00edsos fiscales en el pasado, pero por laxitud y decisiones pol\u00edticas han dejado de considerarse como tal. Otros pa\u00edses fuera de la Uni\u00f3n Europea como el L\u00edbano, Jordania, Emiratos \u00c1rabes Unidos y Hong Kong tambi\u00e9n se acabaron descartando como para\u00edsos fiscales. En muchos casos, el adelgazamiento progresivo de la lista oficial de para\u00edsos fiscales ha sido objeto de cr\u00edticas por basarse en criterios arbitrarios y meramente por alineaci\u00f3n pol\u00edtica.<\/p>\r\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"2_Medidas_anti-paraisos_fiscales_La_lucha_contra_la_elusion_fiscal\"><\/span>2. Medidas anti-para\u00edsos fiscales. La lucha contra la elusi\u00f3n fiscal<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Durante los \u00faltimos a\u00f1os, adem\u00e1s de seguir el sistema de listas, se ha seguido un <strong>m\u00e9todo m\u00e1s estricto<\/strong> que pretende disminuir la pr\u00e1ctica de medidas elusivas que fomenten tales para\u00edsos.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">A continuaci\u00f3n, vamos a exponer brevemente algunas ideas sobre las medidas anti-para\u00edsos fiscales m\u00e1s eficaces implementadas por el legislador en su lucha contra tales para\u00edsos.<\/p>\r\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ley_del_Impuesto_sobre_Sociedades\"><\/span>Ley del Impuesto sobre Sociedades<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">El art\u00edculo 8 de la LIS establece que se entender\u00e1 por entidad residente a aquella que se hubiere constituido, conforme a las leyes espa\u00f1ola y que tuviere su domicilio social o sede de direcci\u00f3n efectiva en nuestro territorio.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Sin embargo, la reforma de la Ley 36\/2009, modific\u00f3 tal medida al establecer que aquellas sociedades ubicadas en territorios de escasa o nula tributaci\u00f3n, <strong>tributen seg\u00fan lo establecido en la LIS,<\/strong> cuando sus activos o derechos se ubicasen en el territorio espa\u00f1ol, salvo prueba que acredite lo contrario.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otro lado, debemos destacar lo relativo a la exenci\u00f3n para evitar la doble imposici\u00f3n sobre los dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de fondos propios entre entidades residentes y no residentes en el territorio espa\u00f1ol.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Estas solo podr\u00e1n aplicarse la exenci\u00f3n, cuando la entidad participada fuere residente en un pa\u00eds con el que Espa\u00f1a tenga suscrito un CDI, que le sea adem\u00e1s de aplicaci\u00f3n y contuviese una cl\u00e1usula de intercambio de informaci\u00f3n.<\/p>\r\n<h3 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ley_del_Impuesto_sobre_la_Renta_de_las_Personas_Fisicas\"><\/span>Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Al igual que lo expuesto en el apartado anterior sobre la LIS y la lucha del legislador a trav\u00e9s de la implementaci\u00f3n de medidas anti-para\u00edsos fiscales, la LIRPF se centra en el uso de estos por parte de las personas f\u00edsicas.<\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">En su art\u00edculo 9 establece que se considerar\u00e1 como residente al sujeto que radique en Espa\u00f1a\u00a0<em>n\u00facleo principal o la base de sus actividades o intereses econ\u00f3micos o que permaneciere m\u00e1s de 183 d\u00edas, durante el a\u00f1o natural en territorio espa\u00f1ol.<\/em><\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">El objetivo del legislador se orienta a<strong> evitar una pr\u00e1ctica elusiva por parte de aquellas personas en constante movilidad geogr\u00e1fica.<\/strong><\/p>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Por otro lado, hemos de destacar la disposici\u00f3n 8, apartado 2\u00ba por la que aquellas personas que se estableciesen en un Estado con un r\u00e9gimen impositivo privilegiado y, una vez acreditada su residencia en el para\u00edso fiscal, no se desvincular\u00e1n del sistema tributario espa\u00f1ol, pues el legislador penalizar\u00e1 tal actuaci\u00f3n con una imposici\u00f3n al r\u00e9gimen impositivo del IRPF durante 5 a\u00f1os (primer a\u00f1o: cambio de residencia y los 4 periodos posteriores).<\/p>\r\n<h2 style=\"text-align: justify;\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Medidas_para_combatir_la_evasion_fiscal_y_los_paraisos_fiscales\"><\/span>Medidas para combatir la evasi\u00f3n fiscal y los para\u00edsos fiscales<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\r\n<p style=\"text-align: justify;\">Josep Stiglitz realiz\u00f3 <strong>12 medidas anti-para\u00edsos fiscales<\/strong>, cuando se tuviere como objetivo real su eliminaci\u00f3n:<\/p>\r\n<ol>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Crear registros p\u00fablicos de beneficiarios.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Medidas de intercambio de informaci\u00f3n autom\u00e1tica.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Recopilar, verificar y publicar informaci\u00f3n societaria.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Sancionar a quienes trabajen con para\u00edsos fiscales.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Publicar los acuerdos de las grandes multinacionales con los Gobiernos de estos para\u00edsos fiscales.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Supervisar los proveedores de servicios legales \u00aboffshore\u00bb.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Publicar los nombres de los implicados en operaciones internacionales de compraventa inmobiliaria.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Limitar el n\u00famero de compa\u00f1\u00edas en las que puede aparecer un agente.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Exigir responsabilidad a las instituciones y que estas contasen con miembros plenamente independientes.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Proteger a los informantes de tal informaci\u00f3n.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Mejora constante de las leyes de transparencia.<\/li>\r\n<li style=\"text-align: justify;\">Vigilar las medidas implementadas.<\/li>\r\n<\/ol>\r\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los para\u00edsos fiscales son denominaciones correspondientes a las zonas de baja tributaci\u00f3n. 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